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财政部


违反注册会计师法处罚暂行办法
1998年1月14日，财政部


第一条 为加强注册会计师行业的监督管理，促进注册会计师事业的健康发展，维护社会公共利益和当事人的合法权益，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国行政处罚法》，制定本办法。
第二条 注册会计师和会计师事务所、审计事务所（以下简称“事务所”）在执业中违反注册会计师行业管理的法律、法规和规章应予行政处罚的，适用本办法。
第三条 省级以上人民政府财政部门负责对注册会计师和事务所的处罚工作，省级以上注册会计师协会具体处理日常工作。
第四条 对注册会计师的处罚种类包括：
（一）警告；
（二）没收违法所得；
（三）罚款；
（四）暂停执行部分或全部业务，暂停执业的最长期限为12个月；
（五）吊销有关执业许可证；
（六）吊销注册会计师证书。
第五条 对事务所的处罚种类包括：
（一）警告；
（二）没收违法所得；
（三）罚款；
（四）暂停执行部分或全部业务，暂停执业的最长期限为12个月；
（五）吊销有关执业许可证；
（六）撤销事务所。
第六条 注册会计师受到刑事处罚，予以吊销有关执业许可证和注册会计师证书。
第七条 注册会计师与客户通同作弊，故意出具虚假报告，予以暂停执业；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，吊销有关执业许可证或注册会计师证书。
第八条 注册会计师因过失出具虚假报告，予以警告；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，予以暂停执业，直至吊销有关执业许可证或注册会计师证书。
第九条 注册会计师不按照中国注册会计师独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则和职业后续教育准则的要求执业，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第十条 注册会计师允许他人借用本人的名义申办事务所，或同时在两个或两个以上的事务所申报年检或执业，责令改正，并予以暂停执业；情节严重的，吊销注册会计师证书。
第十一条 注册会计师允许他人以本人名义执行注册会计师业务，责令改正，并予以暂停执业。
第十二条 注册会计师泄露客户的商业秘密，予以警告；造成严重后果的，予以暂停执业，直至吊销注册会计师证书。
第十三条 注册会计师与客户存在利害关系应当回避而未予回避，责令改正，并予以警告。
第十四条 注册会计师向客户索取、收受业务约定书约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当利益，责令改正，予以警告；情节严重的，予以暂停执业，直至吊销注册会计师证书。
第十五条 注册会计师拒绝、阻挠财政部门和注册会计师协会的检查、调查，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第十六条 事务所与客户通同作弊，故意出具虚假报告，予以暂停执业；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，撤销事务所。
第十七条 事务所因过失出具虚假报告，予以警告；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，予以暂停执业直至吊销有关执业许可证或撤销事务所。
第十八条 事务所内部质量管理混乱，不按照中国注册会计师独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则和职业后续教育准则的要求执业，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第十九条 事务所通过下列任何一种方式招揽业务，责令改正，并予以警告；情节严重的，予以暂停执业；
（一）对其能力进行广告宣传；
（二）向有关单位和个人分成、支付回扣、佣金或介绍费等；
（三）对客户或其他单位和个人进行胁迫、欺诈、利诱；
（四）降价收费。
第二十条 事务所允许其他单位和个人以本所名义承办注册会计师业务，或允许本所注册会计师同时在其他事务所执行业务，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第二十一条 事务所与客户存在利害关系，应当回避而未予回避，予以警告。
第二十二条 事务所泄露客户的商业秘密，予以警告；造成严重后果的，予以暂停执业。
第二十三条 事务所未经批准设立分支机构，予以警告，并责令撤销其分支机构。
事务所对其分支机构不加管理或管理不严，予以警告；情节严重的，撤销其分支机构。
第二十四条 事务所达不到法定的办所条件，予以警告，并责令其在最长12个月的限期内达到条件；逾期仍达不到规定条件，予以暂停执业；暂停执业期满仍达不到规定条件，撤销事务所。
第二十五条 事务所达不到有关执业许可证规定的条件，予以警告，并责令其在最长12个月的限期内达到条件；逾期仍达不到规定条件，予以暂停执业；暂停执业期满仍达不到规定条件，吊销有关执业许可证。
第二十六条 事务所拒绝、阻挠财政部门和注册会计师协会的检查、调查，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第二十七条 注册会计师和事务所有本办法所列的违法行为，除按规定给予其他处罚外，有违法所得的，没收其违法所得，可并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；没有违法所得的，可并处不超过10000元的罚款。
第二十八条 对注册会计师和事务所违法行为负有责任的事务所负责人，应参照本办法的有关规定予以处罚；对其他负有责任的从业人员，应责成事务所或建议有关单位给予处分。
第二十九条 注册会计师或事务所有下列情形之一，应当从重处罚：
（一）同时具有两种或两种以上应予处罚的行为；
（二）在两年内发生两次或两次以上同一性质的应予处罚的行为；
（三）对投诉人、举报人、证人等有关人员打击报复；
（四）违法行为发生后订立攻守同盟或隐匿、销毁证据材料，阻挠检查、调查；
（五）其他应予从重处罚的情形。
第三十条 注册会计师或事务所有下列情形之一，可以从轻、减轻或免除处罚；
（一）主动改正违法行为或主动消除、减轻违法行为危害后果；
（二）主动向有关部门报告其违法行为；
（三）受他人胁迫有违法行为；
（四）主动配合查处违法行为；
（五）其他应予从轻、减轻或免除处罚的情形。
第三十一条 注册会计师和事务所的违法行为构成犯罪的，应当移交司法机关，依法追究刑事责任。
第三十二条 省级以上人民政府财政部门负责管辖在本地区注册、设立的注册会计师、事务所的处罚。
第三十三条 省级人民政府财政部门对管辖发生争议的，由双方协商解决；经协商无法解决的，可报请财政部指定管辖。
第三十四条 财政部在必要时可直接办理省级人民政府财政部门管辖范围的有关案件。
第三十五条 注册会计师协会有权对注册会计师和事务所进行检查、调查，必要时可会同有关部门对其他有关单位和个人进行检查、调查。
第三十六条 注册会计师协会对注册会计师和事务所提出处罚意见，报经省级以上人民政府财政部门批准后，由财政部门作出处罚决定。
省级人民政府财政部门作出的处罚决定，应当报送财政部、中国注册会计师协会备案。
第三十七条 省级以上人民政府财政部门作出暂停执业、吊销有关执业许可证或注册会计师证书、撤销事务所和较大数额的罚款的处罚决定之前，应当告知注册会计师或事务所有要求举行听证的权利；注册会计师和事务所要求听证的，省级以上人民政府财政部门应当组织听证。
听证工作应当按照《中华人民共和国行政处罚法》的有关规定进行。
第三十八条 注册会计师和事务所对处罚决定不服的，可申请行政复议，也可直接向人民法院提起行政诉讼。
有关行政复议工作应当按照国家法律、法规和财政部的有关规定进行。
第三十九条 本办法由财政部负责解释。
第四十条 本办法自发布之日起执行。


黑龙江省人民政府


黑龙江省营业性演出管理规定
　

（１９９２年１２月２４日　黑龙江省人民政府令第十号）




　　第一条　为加强营业性演出的管理，促进演出经营活动的健康发展，丰富人民群众文化生活，保障经营者和消费者的合法权益，根据国家有关法律、法规和《黑龙江省文化市场管理条例》，制定本规定。


　　第二条　凡在本省境内从事下列营业性演出活动的和接待营业性演出活动的场所，均应执行本规定：
　　（一）本省从事文艺、时装、健美、气功等艺术表演或比赛的团体（班组）、个人，在本省境内或出省、出国及赴台湾、香港、澳门地区从事的营业性演出活动；
　　（二）演出经纪单位组织的营业性演出活动；
　　（三）接待各类营业性演出活动的剧场、影剧院、文化宫、俱乐部、礼堂、体育馆（场）、公园、曲艺厅、书曲茶社等场所；
　　（四）艺术表演团体演职人员、艺术院校师生和文化艺术单位的人员（以下统称演职人员），个体演员、业余表演人员（以下统称个体演员）参加组台（团）演出、文化娱乐场所演出、影视拍摄、录音录像等有偿演出活动；
　　（五）省外及台湾、香港、澳门地区以及外国艺术表演团体和个人在本省境内从事的营业性演出活动。


　　第三条　各级文化行政部门是营业性演出活动的主管部门，负责组织本规定的实施。
　　有关部门应各司其职，协助文化行政部门做好营业性演出活动的监督管理工作。


　　第四条　营业性演出活动的内容与形式，应尊重民族风俗习惯，有利于人民身心健康。
　　禁止使用淫秽色情语言或带有凶杀暴力、封建迷信的表演。


　　第五条　营业性演出活动实行许可证制度。许可证包括：《营业演出许可证》、《临时营业演出许可证》、《演出经营许可证》（以下简称《许可证》）。
　　《许可证》由省文化行政部门统一印制。申请办理《许可证》的条件，由省文化行政部门统一规定。


　　第六条　各级文化行政部门审核与发放《许可证》的权限，由省文化行政部门根据《黑龙江省文化市场管理条例》具体规定。


　　第七条　凡符合第二条规定申请办理《许可证》的，应持上级主管部门的批准文件或乡（镇）以上人民政府（城市街道办事处）的证明以及资金、人员等有关证明材料，到指定的文化行政部门办理《许可证》，需办理其他营业手续的，凭《许可证》到有关部门办理手续后，方可营业。


　　第八条　从事营业性演出活动的单位和个人变更名称、地址、经营项目、主办单位和主办人等事项或停办的，应按原批准程序办理相应手续。


　　第九条　艺术表演团体或个人从事营业性演出活动，应凭《许可证》同接待演出的场所或邀（约）请单位签订协议书。


　　第十条　本省艺术表演团体是赴省外演出的，应经省文化行政部门同意，并办理出省演出证明。


　　第十一条　省外艺术表演团体或个人来我省演出，应持其当地省文化行政部门的演出证明和《许可证》，经省文化行政部门同意后，方可演出。


　　第十二条　本省艺术表演团体赴国外及台湾、香港、澳门地区演出或国外及台湾、香港、澳门地区的艺术表演团体和个人来我省演出的，由省文化行政部门按照国家规定办理。


　　第十三条　演出经纪单位举办营业性组台（团）演出，应与被邀（约）请演职人员的所在单位签订演出合同，按规定办理审批手续。
　　非演出经纪单位举办营业性组台（团）演出，应经县以上文化行政部门批准并指定演出承办单位。
　　演出承办单位应与主办单位签订演出合同，并按规定办理审批手续。


　　第十四条　演职人员参加本单位以外有偿演出活动的，应持单位证明和邀（约）请单位与所在单位签订的演出合同，到县以上文化行政部门办理《许可证》。


　　第十五条　个体演员从事有偿演出活动的，应持乡（镇）人民政府（城市街道办事处）或所在单位证明，到县以上文化行政部门申请，经考核发给《社会从艺人员登记证》，凭《登记证》与邀（约）请单位签订合同后，到县以上文化行政部门办理《许可证》。


　　第十六条　演职人员参加本单位以外的营业性有偿演出和个体演员演出所得劳务报酬的支付方式，按文化部规定执行。


　　第十七条　募捐性营业演出，主办单位应报县以上文化行政部门审批。演出收入一律通过银行结算，除必要开支外，其他必须用于募捐项目。


　　第十八条　组织有广告收入的演出，主办单位应编制计划和预算，报县以上文化行政部门审批，并到工商行政管理部门办理经营广告业务手续后，方可演出。


　　第十九条　演出单位或接待演出的场所发布广告，应如实填写广告申请单，报文化行政部门审核并出具证明后，方可在报纸、电台、电视台刊播。


　　第二十条　从事营业性演出活动的，应按规定向文化行政部门缴纳文化市场管理费。


　　第二十一条　文化市场管理人员执行公务时，应出示《黑龙江省文化市场稽查证》。
　　持证者有权按照规定执行处罚，有关责任人员不得抵制和拒绝。
　　文化市场管理人员应秉公执法、清正廉洁，不得徇私舞弊、以权谋私。


　　第二十二条　违反本规定以下条款的，由文化行政部门给予下列处罚：
　　（一）违反第七条规定，以欺骗手段取得演出资格进行营业性演出活动的，没收非法所得，吊销《许可证》。
　　（二）违反第八条规定，变更《许可证》规定事项未办理相应手续的，责令停止演出经营活动；超项经营或易地演出的，没收非法所得，情节严重的，处以非法所得三至五倍罚款。
　　（三）违反第九条、第十三条规定，双方未签订协议（演出合同）进行营业性演出活动的，责令停止演出活动，没收演出单位或个人的非法所得，并对接待演出的场所或邀（约）请单位处以非法所得相等数额罚款。
　　（四）违反第十条、第十一条、第十二条规定，未办理进出省演出手续、未经文化行政部门批准自行演出的，责令停止演出活动，没收非法所得，并对接待单位处以非法所得一至二倍罚款。
　　（五）违反第十三条规定，未经批准举办组台（团）演出的，责令停止演出活动，没收非法所得，并对举办和接待演出的单位分别处以所得演出收入三至五倍罚款。
　　（六）违反第十四条、第十五条规定，未领取《许可证》从事营业性演出活动的，取缔其演出活动，没收非法所得，情节严重的分别处以个人和主办单位非法所得三至五倍罚款。
　　（七）违反第十六条规定，未按规定支付方式支付演员劳务报酬的，没收演员个人收入，并对支付单位处以支付额二倍罚款。
　　（八）违反第十七条规定，未经文化行政部门批准进行募捐性演出的，责令停止演出活动；私分募捐收入和赞助款的，对责任者处以私分款额二倍罚款，并建议有关部门给予责任者行政处分。
　　（九）违反第十八条规定，未经审批从事广告性营业演出的，责令停止演出活动，没收非法所得。
　　（十）违反第二十条规定，不按规定缴纳文化市场管理费的，责令停止演出活动，并按日加收应缴额５％的滞纳金。
　　（十一）违反第二十一条规定，抵制或拒绝文化市场稽查人员执行公务的，处以有关责任人三十元罚款，并给予警告，情节严重的，吊销《许可证》；文化市场管理人员滥用职权、徇私舞弊的，收缴其《稽查证》，并给予行政处分。


　　第二十三条　文化市场管理人员执行罚没时，应使用省财政部门印制的罚没票据，罚没款全额上缴同级财政部门。


　　第二十四条　违反本规定，涉及公安、工商、卫生等管理规定的，由有关部门进行处罚。


　　第二十五条　违反本规定构成犯罪的，依法追究刑事责任。


　　第二十六条　本规定由省文化厅负责解释。


　　第二十七条　本规定自发布之日起施行。