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财政部


关于国有企业年度会计报表注册会计师审计有关问题的补充通知

财企[2001]707号


　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，国务院各部委、各直属机构，各中央管理企业，新疆生产建设兵团财务局：
财政部《关于国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题的通知》(财企[2000]905号)下发后，对于健全国有企业年度会计报表注册会计师审计制度，规范国有企业审计行为，进一步提高国有企业年度会计报表质量发挥了积极的作用。但在实际执行中仍然存在一些问题，需要加以解决。现就国有企业年度会计报表审计中有关备案及审计报告的管理问题，补充通知如下：
一、关于年度会计报表审计有关事项的备案问题
根据财政部的有关规定，直接向主管财政机关报送会计报表的企业集团公司，其确定与更换会计师事务所、签定的审计业务约定书、审计报告，应当向主管财政机关备案。具体要求如下：
1、直接向主管财政机关报送会计报表的企业集团公司应当在12月31日之前，向主管财政机关提交备案报告，说明集团公司及其子公司确定与更换会计师事务所的理由、约定的审计范围、企业集团审计组织方式、审计收费情况等。
2、企业集团公司在办理备案中，应当填报《国有企业年度会计报表审计备案表》(详见附件)，列明集团公司或总公司及其纳入合并范围的全部子公司有关委托审计情况，作为备案报告的附件。
3、主管财政机关受理企业备案的机构为主管财政机关负责企业国有资本与财务管理的机构。企业备案时，应将《国有企业年度会计报表审计备案表》同时抄送主管财政机关负责年度会计报表管理的机构。企业备案后，对备案的内容在以后年度如有变化的，应当按照上述第1、2项的要求重新备案。
4、直接向主管财政机关报送会计报表的企业集团公司，应当在次年4月20日以前分别向主管财政机关负责企业国有资本与财务管理的机构和负责年度会计报表管理的机构报送审计报告。对于审计报告属于保留意见，或者拒绝表示意见，或者否定意见类型的，企业集团公司应当按本通知第二条、第三条的要求相应提出处理意见，报主管财政机关负责企业国有资本与财务管理的机构。
二、关于审计报告保留意见的处理
会计师事务所对审计报告出具保留意见的，企业应当对审计报告相关内容提出财务处理或账务调整的意见。
企业与会计师事务所之间如果存在分歧意见，主管财政机关应当根据国家有关企业国有资本与财务管理、会计制度的规定，就企业财务处理或财务调整问题提出处理意见。企业对主管财政机关的处理意见如有异议，可以依法申请行政复议。
三、关于拒绝表示意见或者否定意见审计报告的处理
会计师事务所对审计报告出具拒绝表示意见或否定意见的，企业应当陈述有关年度会计报表编制的有关情况和意见。
主管财政机关可视企业的不同情况，根据国家有关规定对企业进行资产清查，或者进行会计信息质量抽查，并依据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》等法律、行政法规的规定进行处罚。
四、关于国有企业年度会计报表审计的财政监管
主管财政机关负责企业国有资本与财务管理的机构对企业备案的资料和报送的审计报告，应当进行认真审核，加强监管，并配合主管财政机关监督检查机构对企业依法进行会计信息质量检查。
1、企业委托审计的会计师事务所不符合财政部《关于国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题的通知》第二条规定条件的，对其出具的审计报告，主管财政机关应当责令企业重新委托符合规定条件的会计师事务所审计。
2、会计师事务所出具的审计报告，披露事项不能满足《企业财务会计报告条例》和财政部《关于国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题的通知》第四条规定的，退回企业补充资料，或者责令重新委托审计。
3、会计师事务所出具的审计报表，存在内容虚假，或者隐瞒重要事实的，责令企业重新委托审计。
4、在审计过程中，企业不提供有关财务会计资料及其相关资料，或者不给予有效配合，导致注册会计师不能有效实施必要的审计程序，从而影响审计报告的出具及其使用的，责令企业限期重新实施审计。
以上退回企业补充资料或者责令重新审计的，审计报告应当自退回之日起两个月内报送主管财政机关。
五、关于国有企业年报审计的法律责任
主管财政机关在对企业年度会计报表审计工作的监管过程中，对违规、违法执业的会计师事务所及其相关注册会计师，可以按规定停止其国有企业年度会计报表的审计业务，并依照国家有关规定追究责任。
对拒绝接受会计师事务所审计，或者在审计中不提供资料或者不配合注册会计师审计的企业，主管财政机关可按照《企业财务会计报告条例》第三十九条的规定，追究企业直接责任人员和其他责任人员的法律责任。
以上通知，请遵照执行。各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅(局)可以根据本通知要求，结合本地区实际情况制定具体规定。

　　　　中华人民共和国财政部
二○○一年十一月二十六日


四川省广元市人民政府办公室


广元市人民政府办公室关于印发《广元市救灾捐赠物资管理暂行办法》的通知

广府办发〔2008〕55号


各县、区人民政府，市级有关部门，广元经济开发区管委会：
　　《广元市救灾捐赠物资管理暂行办法》已经市政府同意，现转发你们，请认真遵照执行。
特此通知。


二○○八年六月二十七日


广元市救灾捐赠物资管理暂行办法


第一章 总则


　　第一条 为规范救灾捐赠物资接收发放工作，加强对救灾捐赠物资的管理，切实保护捐赠人、受赠人和灾区受益人的合法权益，根据民政部《救灾捐赠管理暂行办法》之规定，结合我市实际制定本暂行办法。
　　第二条 救灾捐赠物资是指发生各种自然灾害后，国内社会各界、外国政府、港澳台地区及国外的组织、单位、团体、个人不附带任何政治条件无偿向灾区捐赠的救援物资。
　　第三条 救灾捐赠物资的管理由各级民政部门具体负责。民政部门可以根据工作需要，指定专门机构或设立临时机构具体组织实施。


第二章 接收


　　第四条 救灾捐赠物资的接收、转运要严格交接手续，认真清点，造册登记，妥善保管，及时调运，做到帐目清楚，手续齐全。并由接收地区按市政府的统一安排，及时调运灾区。
　　调运救灾物资的运费和工作经费由同级财政部门核拨。
　　第五条 凡带有定向捐赠意愿的物资，要如实注明，并报政府备案。
　　第六条 接收救灾捐赠物资，应向捐赠者出具回执、致感谢信。对捐赠物资价值在10万元（含10万元）以上的单位和1万元（含1万元）以上的个人，可颁发荣誉证书，必要时可举行捐赠仪式。对捐赠物资价值数额较大的，使用其捐赠物资兴建的项目，经批准后可予以命名或设置纪念标志。

第三章 分配使用

　　第七条 救灾捐赠物资应用于支援灾区、救济灾民和与救灾直接相关的用途。其主要使用范围包括：
　　（一）应急性的灾民吃、穿、住、医疗救济和紧急抢险转移、安置、恢复生产生活；
　　（二）灾民住房和灾区公益事业、设施恢复重建；
　　（三）按捐赠者意愿安排的救灾项目。
　　第八条 救灾捐赠物资的分配，由政府根据灾情和灾区自救能力，按照“先急后缓，突出重点”的原则，统筹安排，合理分配。
　　有明确定向捐赠意愿的捐赠物资，分配时应尊重捐赠者的意愿。
　　第九条 救灾捐赠物资由民政部门根据灾情和灾区重建计划提出分配方案，报请政府审批后发放。
　　第十条 国际社会和港澳台地区捐赠的物资，由民政部门按捐赠者意愿报政府审批后，直接安排下达到县（区）组织实施。
　　第十一条 救灾捐赠物资严格按规定用途专项使用，不得平均发放、优亲厚友，要优先照顾重灾户、贫困户、五保户、残疾及优抚对象。
　　第十二条 救灾捐赠物资一律实行无偿发放，不得附加条件，严禁变相收费、扣低债务、贷款等。
　　第十三条 发放救灾捐赠物资必须登记造册、签名盖章、张榜公布。
　　接收带有定向捐赠意愿物资的单位应将实施方案、发放花名册、照片或录像以及感谢信等资料报民政部门备案。
　　第十四条 使用带有定向捐赠意愿的物资兴建项目的单位，要作出项目计划，报同级政府和主管部门审查批准后实施，并确保项目按质按时完成。
　　第十五条 救灾物资应单独建账、专人管理，并定时专项向救灾应急指挥机构和同级民政部门报送使用情况豚统计报表。

第四章 监督

　　第十六条 审计、监察部门应当对捐赠物资接收和发放情况及时进行监督，并向社会公布。
使用救灾捐赠物资的单位或项目，在接受同级民政、审计、监察部门对其物资使用情况进行监督的同时，亦应当接受救灾物资捐赠人的监督和社会的监督。
　　第十七条 对救灾捐赠物资的发放、使用情况进行监督检查中发现的问题，有关部门应及时纠正处理。对贪污、挪用、徇私舞弊者，要严肃查处，涉嫌犯罪的，依法追究刑事责任。

第五章 附则

　　第十八条 红十字会接收、分配的救灾捐赠物资，按照《中华人民共和国红十字会法》的规定办理，并接受同级人民政府的监督。
　　第十九条 本办法市民政局负责解释。
　　第二十条 本办法从发布之日起实施。