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主辅分离辅业改制的形式

张喜亮


国家经贸委、财政部、劳动和社会保障部等几部委局和全国总工会共同发布的《关于国有大中型企业主辅分离辅业改制分流安置富余人员的实施办法》第四部分，专门规定了国有大中型企业主辅分离辅业改制的形式：“改制企业应当按照《中华人民共和国公司法》和其他有关法律法规的规定，通过合资、合作、出售等方式，逐步实现产权主体多元化。具备一定生存能力的改制企业，可直接改制为非国有法人控股的法人主体；暂时不具备上述条件的改制企业，可保持国有法人的控股地位，但必须产权明晰、独立核算、面向市场、自负盈亏。改制企业与原主体企业除产权关系外，不再具有行政隶属关系，原主体企业仅以出资额为限承担有限责任，并依法享有股东权利。”
全面理解主辅分离辅业改制的形式，应当包括这样一些精神：
第一，改制的辅助企业，必须严格按照国家有关企业建制的法律法规进行。改制为公司制形式的，就必须严格按照《中华人民共和国公司法》规定的组建原则执行，如果是改制成为与外资合作、合资的，就应当按照国家有关的中外合作、合资企业之法律法规进行组建。这里强调的就是，原国有大中型企业虽然在其辅业分离改制中起到主导作用如帮助推荐考核经营者人选并监督其产生程序的合法性，但是，在改制辅业组建新企业的过程中，必须摆正自己的位置即只能是组建新企业中的要素之一而不是全部，也就是说，原国有大中型企业不能只按照自己的意志和利益要求在组建新企业的过程中一意孤行、独断专行，而必须依法组建新企业，使改制后的企业真正成为一个新体而不是原有的辅业关系或其下属公司。
第二，在法律的范围内，辅业改制组建的新体之产权关系应当多元化。实行产权多元化的组合是符合市场经济要求的资本民主之最佳形式，这种多元投资主体的企业制度，业已被国内外的实践证明是增强竞争力提升企业最佳方式之一。辅业改制的具体形式是多种多样的，但是，按照政策的规定，改制后的新体应当是产权多元化。资本民主一方面可以使企业的资金更加雄厚，另一方面可以增强企业决策的民主化、科学化，进而使改制后的新体更具有生机和活力。
第三，辅业改制组建新体的具体形式不拘一格。实施办法列举的辅业改制组建新体的具体形式有合资、合作和出售等。这一个“等”字，就示意我们辅业改制可以不具一格地选择最优的方案。所谓最优方案应当是指最适合改制后的新体发展的企业制度，而并非随波逐流或是照抄照搬。无论采用哪种形式改制，都要注意尊重分流到新体员工的意愿及其首创精神。改制方案应当提交员工讨论，最好是群策群力集中大家的智慧。依靠和相信员工的智慧就会有独创的新思路。辅业改制应当慎用出售的方式，出售是最简单的但不是最佳的选择，而是万不得已且经员工同意才能采取的方式。最近，有些地方由于领导意志而独断专行出售国企，已经引发了员工所谓“保国资护国企”的群体事件，造成了社会的不安定。出售方案的制定及其出售的过程，一定要公开透明、绝对不能搞暗箱操作；凡引发群体事件的，无不是在方案的制定过程中或在出售的过程中做了暗箱操作，至少是没有走群众路线而一意孤行或独断专行。如果必须通过出售的形式改制辅业的话，可以考虑由员工集体优先购买，而不是优先卖给少数人或局外人；即便是员工放弃了购买权，是不是可以优先考虑卖给更有真实实力的企业而不是“个体户”或虚假出资人。
第四，辅业改制后的新企业，原国企资本应当尽可能地退出。主辅分离辅业改制一方面是要做精主业，另一方面也是国有资本淡出的途径。按照完善市场经济体制的要求，国有资本应当在关系国计民生领域进军，同时也要在一些非关键领域退出，即所谓有进无退。所谓“尽可能退出”只是一个目标要求而不是简单一撤了之。原辅助企业尚有市场竞争能力的，可以直接改制为非国有法人控股企业，使其成为市场中独立的法人主体。采用此法，一般容易实现平稳过度。如果原辅助企业的市场竞争能力尚显稚嫩，也可以将其改制国有控股公司即原国有企业是改制后的新体的大股东，此间要有新的其它股东注入资金。调查发现，有的企业招募了一些员工股，成立员工持股会；也有的企业工会以其自有资金或资产入股。这样的做法看似有些不很规范，但是从长远考虑是有利于逐步将新体转为职工集体所有，国有资本进退自如。
第五，正确处理原国有企业和辅业改制后的新体之间的关系。原辅助企业改制后业已成为全新的市场经济中之法人主体，原国有企业与之不再是行政的隶属关系，两者只是以资本为纽带形成的出资人和经营主体的关系。原国有企业按照公司法以其股东身份，通过在董事会或监事会中的代表，依据公司章程行使其董事长、董事或监事的职权。任意干涉新体经营管理活动的行为以及用行政命令的方式对新体的经营管理横加指责的行为，都是违法的。原国有企业和改制后新体企业，是平等的企业法人主体，产权明晰、独立核算、面向市场、自负盈亏，双方都应当学会且自觉按照法律法规、公司章程履行各自的职权。
2004-10-27
辽宁省人民政府


辽宁省人民政府令第219号


　　《辽宁省政府债务管理办法》业经2008年6月26日辽宁省第十一届人民政府第6次常务会议审议通过，现予公布，自2008年9月1日起施行。



省　长　陈政高

二○○八年七月五日



辽宁省政府债务管理办法



　　第一条　为了加强政府债务管理，提高政府债务使用效率，防范和化解政府债务风险，根据国家有关规定，结合我省实际，制定本办法。

　　第二条　本办法所称政府债务，是指由政府及其所属部门举借或者合法担保以及在特定情况下需由政府偿还的债务。包括政府内债和政府外债。

　　第三条　本办法适用于我省政府债务的举借、使用、偿还或者提供担保以及对政府债务的监督管理。国家对政府债务管理另有规定的，从其规定。

　　第四条　省、市、县（含县级市、区，下同）财政部门统一管理本行政区域内政府债务工作。发展和改革、外汇管理、人民银行等部门按照国家有关规定做好政府债务的相关管理工作。

　审计、监察等机关在各自职责范围内依法做好政府债务的监督工作。

　　第五条　举借政府债务应当遵循统筹兼顾、控制规模、注重实效、明确责任、防范风险和依法决策的原则。

　　第六条　财政部门、发展和改革部门应当根据本地区国民经济和社会发展的需要以及财政状况，制定本地区政府债务举借规划，合理确定债务总量。政府债务举借规划报本级政府批准后执行，并报上一级政府备案。

　　第七条　政府债务规模应当与本地区国民经济发展和可支配财力相适应。

　政府债务资金重点用于基础性和公益性项目建设，严格控制用于非基础性和公益性项目建设，不得用于经常性支出。

　政府债务资金和偿债资金应当专款专用，不得截留、挤占和挪用。

　使用政府债务资金的单位（以下称最终债务人）应当将偿债资金列入财务计划，专户管理。

　　第八条　除法律和国务院另有规定外，省、市、县、乡（镇）政府不得发行地方政府债券。

　　第九条　举借政府债务应当事先落实偿债资金来源和偿债责任以及抵御风险措施。

　　第十条　经本级政府批准，需用财政资金偿还的政府债务收入和支出，应当纳入财政预算。

　政府部门举借的政府债务收入和支出，应当纳入部门综合预算。

　财政部门按照批准的预算及时拨付偿债资金。

　　第十一条　除法律规定经国务院批准为使用外国政府贷款或者国际金融组织贷款进行转贷的外，政府及其所属部门不得做政府债务的担保人。

　　第十二条　最终债务人的法定代表人，对偿还政府债务承担领导责任；最终债务人的本级政府主管领导，承担偿还政府债务工作的监督责任。

　　第十三条　申请举借政府债务的单位，应当向同级财政部门、发展和改革部门提供下列资料：

　（一）举借政府债务申请书；

　（二）财务报告；

　（三）需要提供的其他资料。

　政府债务申请书应当载明下列事项：

　（一）项目名称、内容；

　（二）举借债务数额、来源、期限、利率、用途；

　（三）配套资金落实情况；

　（四）还款计划和举借政府债务对财政预算、部门预算的影响；

　（五）还款资金来源；

　（六）最终债务人；

　（七）其他应当载明的事项。

　　第十四条　财政部门对前条所列资料进行审核后，应当报本级政府批准。但债务率超过100%的，应当经省财政部门审核后，报省政府批准。

　对于需要上级政府或者财政部门转贷、担保的政府债务，必须由本级政府报上级政府审批。审批时，应当出具本级政府的还款承诺文件。

　重大政府债务举借，应当经政府审查同意后提请同级人大常委会审议批准。

　　第十五条　申请举借政府外债的单位，向财政部门提交申请前，应当按照国家有关规定向发展和改革部门申请纳入国外贷款规划。

　省发展和改革部门应当按照国家有关规定，办理纳入国外贷款规划项目的项目建议书、可行性研究报告和初步设计的审批手续。

　　第十六条　举借政府债务规模需要调整的，应当按照本办法规定程序审批。政府及其所属部门必须在批准的规模内举债。

　　第十七条　申请提供担保的,申请人应当向财政部门提供下列资料：

　（一）担保申请书；

　（二）经批准的可行性研究报告或者项目建议书；

　（三）财务报告；

　（四）需要提供的其他资料。

　财政部门对前款所列资料进行审核后，应当报本级政府批准，并报上一级政府备案。

　　第十八条　符合下列要求的项目，可以批准举借或者提供担保：

　（一）实施符合国家产业政策的项目；

　（二）实施基础设施建设急需的项目；

　（三）用于发展教育、科学、文化、卫生、体育等公益事业的项目；

　　（四）政府认为应举借或者提供担保,并符合国家有关政策的政府债务。

　　第十九条　有下列情形之一的,不予批准举借政府债务或者提供担保：

　（一）偿还债务资金来源和责任没有落实的；

　（二）举借或者提供担保的政府债务用于国家和省明令禁止项目的；

　（三）超过财政承受能力容易引发债务风险的；

　（四）国家规定的不予批准举借政府债务或者提供担保的其他情形。

　　第二十条　最终债务人必须按照借款合同偿还到期政府债务。属于转贷的，转贷机构必须按照转贷协议履行偿还债务的义务。有担保人的，担保人应当依法承担责任。转贷机构和担保人代为偿还后，有权向最终债务人追偿。

　　第二十一条　最终债务人在签订借款合同后30日内，应当持借款合同副本到同级财政部门办理登记手续。举借政府外债的，还应当按照有关规定到有关部门办理登记手续。

　　第二十二条　使用政府债务资金的固定资产投资项目，应当实行项目法人责任制，由项目法人对政府债务资金的使用效益负责。

　　第二十三条　最终债务人应当按照有关规定进行财务管理和会计核算，按照规定向同级财政部门、发展和改革部门、外汇管理部门、人民银行和审计机关报送项目财务报告、单位财务报告和偿债计划落实情况报告，并依法接受其监督。

　　第二十四条　最终债务人的法定代表人发生变更时，其管理部门应当委托审计机关依法进行离任审计。新的法定代表人承担组织偿还全部政府债务的责任。

　　审计机关应当在使用政府债务资金项目实施期内，对最终债务人的债务资金使用情况和偿债计划的落实情况进行年度审计。

　最终债务人应当在使用政府债务资金项目完成后30日内，向同级财政部门、审计机关提交使用政府债务资金项目终结报告。审计机关接到报告，应当对项目资金使用情况进行全面审计。

　政府及其所属部门的政府债务情况应当列入领导干部经济责任审计范围，其结果作为对领导干部的考核内容。

　　第二十五条　下列资金可以作为偿还政府债务资金的主要来源：

　（一）企业税后利润和折旧；

　（二）企业募集的股本金；

　（三）配套资金中安排的偿债资金；

　（四）处置国有资产的收入；

　（五）财政预算安排的其他专项偿债资金；

　（六）部门预算安排的偿债资金；

　（七）最终债务人的其他收入；

　（八）法律、法规规定的其他收入。

　　第二十六条　属于政府转贷的政府债务，应当通过财政部门逐级向转贷机构偿还。属于政府担保的政府债务，由债务人向转贷机构偿还。

　　第二十七条　政府应当按照政府债务余额的一定比例建立政府偿债准备金。政府偿债准备金由财政部门设立偿债准备金专户管理。

　　第二十八条　下列资金可以作为偿债准备金的来源：

　（一）财政预算内拨款；

　（二）专项用于偿还政府债务的非税收入；

　（三）提前收回的政府债务资金；

　（四）从配套资金中提取的资金；

　（五）处置国有资产的收入；

　（六）其他资金。

　　第二十九条　财政部门应当设立偿还政府债务专户。列入财政和部门综合预算的偿债资金，由财政部门或者有关部门按照预算直接拨入偿债专户，专门用于偿还政府债务。

　　第三十条　对不偿还到期政府债务的最终债务人及相关责任人，财政部门有权根据其签订的借款合同、担保合同及承诺，依法追偿到期债务。

　　第三十一条　最终债务人应当每年向同级财政部门、发展和改革部门、外汇管理部门和人民银行报送政府债务资金使用报告，财政部门每年向本级政府和上级财政部门报送政府债务报告。

　　第三十二条　企业转让、改制、重组等涉及政府债权的，应当征求财政部门的意见；涉及政府外债的，应当事先征得转贷机构对剩余债务偿还安排的书面认可，落实还贷责任，并按照国家有关规定将有关结果抄报发展和改革部门。

　　第三十三条　政府应当建立政府债务预警机制，根据政府债务风险情况，制定有效的防范和化解措施及应急预案。

　　第三十四条　违反本办法规定，有下列行为之一的，按照国务院《财政违法行为处罚处分条例》有关规定予以处理：

　（一）未按照规定原则和程序举借政府债务的；

　（二）政府部门未将债务收入或者支出纳入部门综合预算的；

　（三）违反规定，擅自出具担保的；

　（四）虚报项目，骗取政府债务资金的；

　（五）未及时到财政部门或者有关部门办理登记手续、向有关部门报送债务报告的；

　（六）配套资金不落实的；

　（七）截留、挤占、挪用政府债务资金和偿债资金的。

　　第三十五条　本办法自2008年9月1日起施行。2001年12月18日辽宁省第九届人民政府第94次常务会议审议通过的《辽宁省政府债务管理暂行办法》同时废止。